Дробление бизнеса: безопасное и опасное
Один из наших клиентов, работающий на Упрощенной системе, задал нам вопрос о целесообразности регистрации новой фирмы на Общей системе с целью перевода на неё заказчиков, которым важен НДС.
Первым делом небольшое теоретическое отступление. В бухгалтерском/предпринимательском жаргоне существует слово "дробление". Это когда деятельность разбивается на несколько юридических лиц. Дробление может быть безопасным, а может быть опасным.
Чтобы понять насколько безопасно то или иное дробление, по сути, нужно отталкиваться от одного главного тезиса - дробление с целью экономии на налогах это плохо. И если никаких иных причин для того, чтобы добавить в структуру новое юридическое лицо нет, то это опасное дробление.
Пример безопасного дробления. Допустим, есть фирма, которая занимается розничной торговлей игрушками на УСН (д-р). Со временем хозяин фирмы понимает, что он здорово освоил маркетинг (хорошо раскрутил свой магазин) и он решает начать оказывать маркетинговые услуги. Он понимает, что ему выгодней для этой деятельности работать на УСН (д). И он открывает ИП на УСН (д) для оказания маркетинговых услуг. И никакого отношения к деятельности по торговле игрушками ИП иметь не будет.
Это хорошее дробление. Новая бизнес-единица создается для того, чтобы вести новую деятельность, а не для того, чтобы оптимизировать налоги. Экономия на налогах - это только приятный бонус, но первоначальная цель - не смешивать финансовые потоки от разных деятельностей.
Пример опасного дробления. ИП изготавливает мебель, которую продаёт на маркетплейсах и в опт юрлицам и ИП. Для того, чтобы конкурировать с другими поставщиками, работающими с НДС, предприниматель открывает фирму на Общей системе, которая используя те же производственные мощности, что и ИП, тех же сотрудников, закупая материалы у тех же поставщиков, производит ту же самую мебель и продает её другим организациям на Общей системе. При этом параллельно ИП продолжает вести ту же самую деятельность, но только работает с покупателями, которые не применяют ОСН.
Это дробление исключительно с целью оптимизации налогов. Никакой иной мотивации тут не придумать даже если сильно постараться. И самое неприятное, что это дробление для налоговиков будет как на ладони. Если в этом ООО каким-то образом засветится предприниматель (как учредитель или директор), то дорисовать картину дальше будет делом техники. Налоговая видит все обороты по счетам и понять, что ИП и ООО занимаются одной деятельностью будет совершенно не сложно.
Если в ООО будут другие люди (даже не родственники), то суть операции от этого не меняется, это все еще опасное дробление, но отследить его станет чуть-чуть сложнее. Но все равно это вполне выполнимая задача.
Что будет если поймают на таком дроблении. Будет доначисление налогов и пени. И тут предприниматель встанет перед выбором. Можно будет попытаться добиться того, чтобы доначисление было на ИП, т.к. ИП был зарегистрирован раньше. Но тогда придется обнулить все декларации по ООО и заказчики, которые приняли к вычету НДС, веером получат требования от налоговой о том, что они уменьшили свои налоги незаконно и им придется доплачивать налоги. После чего, скорее всего, они попытаются получить эти деньги с предпринимателя. Чтобы не подводить заказчиков, можно при возникновении такой ситуации перевести все обороты на ООО, но тогда вам придется со всех своих доходов ИП заплатить 20% НДС и 20% налог на прибыль.
Вывод. Перевод части деятельности на ООО - это очень опасный шаг. Альтернатива этому шагу - перевести ИП на Общую систему. Со всех своих доходов нужно будет платить 20% НДС (НДС, который платится поставщикам, можно принимать к вычету). И еще НДФЛ от разницы между доходом и расходом (от 13 до 15 процентов, в зависимости от дохода). Уплата налогов таким образом дополнительно дает возможность пользоваться имущественными вычетами. Например, если ИП купит квартиру, то можно воспользоваться вычетом. Работая на УСН вычет получить невозможно. Но в любом случае переход на ОСН нужно дополнительно просчитать, вполне может оказаться, что налоговая нагрузка все равно будет неадекватной и лучше от этой идеи отказаться.
В завершении заметим, что нам пока неизвестно какое решение примет клиент, но если он решит пойти по опасному пути, скорее всего, нам придётся с ним расстаться.
Рекомендуем ознакомиться
Как работать на УСН после 2023 года
29.03.2024
