Виды деятельности для ЕНВД

Единый налог на вменённый доход применяется не ко всему бизнесу, а только к определённому направлению. Правила применения ЕНВД одинаковы как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей. При этом одновременно можно использовать сразу две разных вменёнки, ну или три.

Например, предприятие или предприниматель занимается оптовой торговлей. Вменёнкой здесь и не пахнет. Налоги считаются либо по общей системе, либо по упрощённой.

А теперь представим, что наша оптовая контора открыла розничный магазинчик. Небольшой такой магазинчик. Витрина, прилавок и продавец. И всё это в торговом зале метров на 15. Вот это уже повод задуматься о вменёнке. Такой магазин будет уплачивать примерно 22 тысячи рублей в квартал и это без учёта возможных понижающих коэффициентов. При этом не важно, какой доход будет приносить эта точка.

А ещё у нашей конторы есть парк автомобилей для развозки своего товара. Когда их приобретали, купили на один больше, в расчёте на расширение бизнеса. А чтобы лишняя машинка просто так не стояла, дали объявление о том, что осуществляют грузоперевозки. Клиенты нашлись, машина заработала. Это тоже повод перейти на вменёнку. Сумма налога составит примерно 5 тысяч в квартал. И опять же государство не будет интересовать – сколько сия машинка заработает прибыли. Вот и получается, что наше предприятие с оптовой торговли уплачивает налоги по выбранной системе налогообложения, а с розничным магазином и с грузоперевозками особо не заморачивается. Раз в квартал платит одну и ту же сумму и сдаёт две декларации.

Какие виды деятельности подходят для вменёнки?

Информацию можно почерпнуть в разных источниках. Большая часть информации находится в главе 26.3 Налогового кодекса РФ и в Приложении к приказу ИФНС, утверждающему декларацию по ЕНВД. Ещё можно обратиться к сайту налоговой.

Вот чем можно заниматься и платить при этом вменённый налог:

• розничная торговля;
• общественное питание;
• бытовые, ветеринарные услуги;
• услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
• распространение и (или) размещение рекламы;
• услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
• услуги по временному размещению и проживанию;
• услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
• услуги стоянок.

Розничная торговля

Что такое розничная торговля? Налоговый кодекс даёт такое определение: «предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи». Понятно? Вы когда-нибудь заключали договор розничной купли-продажи? Нет? Ошибаетесь. Заключали. И не один раз в день заключаете. Для того, чтобы разобраться что это за договор, надо изучить статью 492 Гражданского кодекса РФ, затем перейти к статье 426 того же кодекса и завершить изучением закона о защите прав потребителя. Хотя на самом деле всё очень просто – договор розничной купли-продажи считается заключённым, когда покупатель, увидев цену на определённый товар, согласился с ней и завил о своём желании его купить. И немало важная деталь – розничной продажей можно считать только продажу товара конечному потребителю для личного использования.

Но не вся розничная торговля может быть переведена на ЕНВД. Если у вашего магазина площадь торгового зала больше 150 квадратных метров, то вменёнка не возможна. Или если вы доставляете свой товар покупателям с помощью почты, вменёнка тоже не доступна. Торговля через интернет-магазин хотя и является розничной, но под ЕНВД тоже не попадает.

Какие виды розничной торговли можно перевести на ЕНВД?

Код 07. Сюда относятся магазины и павильоны, у которых есть отдельный вход, и торговый зал. Для таких магазинов налог считается от площади торгового зала. Именно торгового. Подсобные помещения не учитываются. Место за прилавком тоже. Т.е. чтобы рассчитать налог надо измерить площадь того помещения, по которому ходят покупатели.

Коды 08 и 09. К этим кодам относятся точки в торговых комплексах или на рынках, киоски и прочие похожие объекты. В этом случае отдельного входа нет. Торгового зала тоже нет. Т.е. в торговом комплексе или на крытом рынке он как бы есть, но один на все торговые места. Покупатели перемещаются от одного прилавка или витрины к другому. Разница между кодами только в площади занимаемого торгового места. Если по договору аренды вы занимаете площадь меньше или равную 5 метрам, то это код 08. И налог считать будем в зависимости от количества торговых точек. Если же по договору аренды вы занимаете площадь больше 5 квадратных метров, то это код 09. И налог считается от квадратных метров.

Код 10. Разносная и развозная розничная торговля. С этим кодом всё просто. Если вы торгуете с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, автоприцепа, передвижного торгового автомата, то это развозная торговля. Если же вы торгуете с лотка, с ручной тележки, приносите свой товар покупателю на дом, в офис или встречаетесь на улице, то это разносная торговля. В обоих случаях расчёт налога будет производиться от количества работников, включая самого предпринимателя.

Код 22. Это торговля с использованием торговых аппаратов. С этим тоже все знакомы. Стоит в торговом или офисном центре такой ящик, в который кидаешь денежку, а он выдаёт шоколадку – вот это торговый аппарат. А сейчас внимание для особенно дотошных зрителей. Гуляя по просторам Интернета, вы могли столкнуться с таким мнением, что торговые автоматы – это не розничная торговля. Или с таким – торговые автоматы с шоколадками – это розничная торговля, а автомат для приготовления кофе не розничная торговля и под ЕНВД не попадает. Для вас привожу цитату из первоисточника – налогового кодекса, а именно из главы 26.3, которая регламентирует ЕНВД: «Реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится в целях настоящей главы к розничной торговле». Т.е., если вы продаёте что-то через торговый автомат или обслуживаете автомат по приготовлению кофе, сока, коктейля… то имеете право перейти на вменёнку. В этом случае налог будет рассчитываться исходя их количества автоматов.

Общественное питание

Код 11..Оказание услуг общественного питания через объект, имеющий зал обслуживания посетителей. Это рестораны и кафе. Т.е. отдельные помещения, куда заходят гости, что-то заказывают и размещаются за столиками. Или за стойками. Расчёт налога будет производиться от площади зала для обслуживания посетителей. И здесь действует такое же ограничение, как и для розничного магазина. Если зал обслуживания больше 150 метров квадратных, то ЕНВД применять нельзя.

Код 12. Оказание услуг общественного питания через объекты, не имеющие зала обслуживания. Самый простой примет – это зоны питания в торговых центрах. На этаже расположено много разных стоек, где вам приготовят то, что вы любите, гамбургер, салат, котлету с пюрешкой… А перед этими стойками стоит много столиков. Или не стоят столики. Взял еду и пошёл место искать. Вот такой общепит попадает под код 12. И расчёт налога будет производиться от количества работников, опять же включая самого предпринимателя, если это ИП.

Бытовые и ветеринарные услуги

Код 01. Оказание бытовых услуг. Чтобы долго не объяснять, что туда относиться, вспомним дом быта. Что там делают? Что-то ремонтируют, чинят, латают, зашивают, чистят и стирают, т.е. оказывают различные мелкие услуги, необходимые человеку в повседневной жизни. При такой деятельности налог будем считать от количества работников.

Код 02. Оказание ветеринарных услуг. Тоже всё просто. Если вы залатали рваные штаны, то это бытовые услуги, а если залатали раненую зверушку – то ветеринарные.

Услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств

Казалось бы тоже услуга, которая требуется в быту. Но не совсем так. Это не бытовая услуга. Вероятно, для тех, кто составлял налоговый кодекс, автомобиль всё-таки являлся роскошью, а не средством передвижения. Да и воспользоваться этими услугами могут не только частные лица, но и организации. Не будем вдаваться в подробности, просто примем как факт. Этому виду деятельности присвоен код 03 и налог рассчитывается от количества работников.

Распространение и размещение рекламы

Код 13. Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло). Если вы используете щиты или билборды, на которых размещаете одно или несколько рекламных изображений и при этом картинка не меняется автоматически, то это как раз код 13. Налог рассчитывает от площади места, предназначенного для нанесения изображения.

Код 14. Распространение наружной рекламы на конструкциях с автоматической сменой изображения. Тоже всем знакомы такие штуки, на которых один плакат сменяется другим. Или большие билборды, рекламное поле которых состоит из трёхгранных элементов, они смотрятся как картинка, разделённая на полоски. При повороте таких элементов меняется изображение. Для таких конструкций налог считаем тоже с квадратных метров. Но цена вопроса уже выше.

Код 15. Это распространение рекламы с использованием электронных табло. Расчёт тоже идёт от площади.

Код 16. Это размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств. Без комментариев. Все мы регулярно видим разукрашенные автобусы.

Сдача в аренду торговых мест и земельных участков

Обратите внимание, если вы сдаёте помещения под офисы, производства, магазины, рестораны – это не вменёнка. А вот если вы имеете большое помещение или земельный участок, разбили его на небольшие участки и сдаёте под торговые места, то можете использовать ЕНВД. Что такое торговые места мы с вами обсуждали раньше, когда говорили про розничную торговлю. Вспоминаем. Это торговые точки, не имеющие торговых залов.

К этому виду деятельности относится 4 кода с 18 по 21. У всех кодов разная базовая доходность для расчёта налога и разные физические показатели, от которых налог считается. В каких-то случаях от площади, а в каких-то от количества мест. Смотрите внимательно.

Услуги по временному размещению и проживанию

Многие знают, что можно зарегистрировать ИП и без забот сдавать в аренду лишние помещения. Хоть посуточно, хоть на длительный срок. Очень популярны в последнее время хостелы. Но мало кто пытается примереть ЕНВД для этого вида деятельности. А зря. Стоит подумать о ЕНВД в первую очередь тем, кто сдает помещения посуточно. Вменёнка может оказаться очень даже выгодна и удобна.

Услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом

Здесь предусмотрено два кода – 05 для грузоперевозок и 06 для перевозки пассжиров. В первом случае налог считаем от количества машин, используемых для оказания услуг, во втором – количество посадочных мест.

Услуги стоянок

Если вы предоставляете места для стоянки автомобилей или места для хранения автомобилей, то тоже можете использовать ЕНВД. В этом случае налог будет считаться с общей площади территории, которую вы используете под стоянки.

Заключение

Мы рассмотрели все виды деятельности по которым можно применять вменёнку. И перед тем как закончить, хочется сказать, что в большинстве случаев ЕНВД очень выгоден и удобен. И налоговая нагрузка зачастую ниже и учёт проще. Но помним, что при вменёнке государство не интересует не только ваш доход, но и ваши расходы. Поэтому никакие затраты при расчёте налога не учитываются. Всегда сравнивайте разные системы налогообложения. И выбирайте не только самую «дешёвую», но и самую удобную. Если вы выберете упрощёнку Доходы минус расходы, то вам скорей всего понадобится бухгалтер. А это недешёвое удовольствие. Поэтому думайте, и считайте.