Как рассчитать налоги ЕНВД

Физический показатель, базовая доходность, коэффициент-дефлятор

В предыдущих двух роликах, посвящённых ЕНВД, мы рассказали об этом спецрежиме и о том, какие виды деятельности можно на него перевести. Возможно, кто-то уже решил, что этот режим для него. Но прежде чем принять окончательное решение о переходе на ЕНВД, было бы неплохо посчитать – какой налог придётся платить. Вот этим мы сейчас и займёмся.

Первым делом давайте соберём необходимую для расчёта информацию. Нам потребуется узнать, что является физическим показателем для вашей деятельности, какова базовая доходность с единицы этого физического показателя и найти коэффициент дефлятор.

Физический показатель и базовую доходность можно взять в Налоговом кодексе РФ. Статья 346.29. Но для удобства мы собрали информацию по всем видам деятельности в один документ, скачайте его из приложения.

Коэффициент дефлятор принято обозначать в формулах как «К1». Этот коэффициент устанавливается для отдельных налогов ежегодно. В 2017 году его величина для ЕНВД составляет 1,798. В 2018 году запланировано его повышение до 1,868. Информацию об изменении коэффициента-дефлятора Минэкономразвития должен опубликовать не позднее 20 ноября. Официальной публикацией считается публикация в Российской газете.

Теперь мы знаем, где искать всю необходимую информацию, можно попробовать рассчитать налог на конкретном примере. Предположим, что мы собираемся открыть розничный магазин площадью 15 квадратных метров где-то в Петроградском районе Санкт-Петербурга. Заглядываем в нашу табличку и видим, что такому магазину соответствует код вида деятельности 07 – «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы». Для этого вида деятельности в качестве физического показателя выбрана площадь торгового зала, в нашем случае это 15 квадратных метров. А базовая доходность составляет 1 800 рублей. Проще говоря, государство считает, что один квадратный метр торгового зала приносит магазину 1 800 рублей в месяц.

Коэффициент дефлятор на 2017 год 1,798.

Расчёт налога

Для начала физический показатель умножаем на базовую доходность. 15 метров квадратных умножаем на 1800 руб. Получаем вменённый доход 27000 в месяц.

Теперь применяем коэффициент-дефлятор К1. Умножаем вменённый доход на 1,798 и получаем окончательный результат – 48 546 руб.

Наше государство считает, что магазин с торговым залом 15 метров квадратных может приносить примерно 48 тысяч рублей в месяц.

Для расчёта налога полученный вменённый доход умножаем на ставку налога – 15%

Путём несложных манипуляций определяем, что единый вменённый налог для нашего магазина составит 7 282 рубля в месяц или 21 846 рублей в квартал. Обратите внимание, что налоги рассчитываются и уплачиваются без копеек, а округляем по правилам арифметики.

В течение года, используя ЕНВД, вы будете платить одинаковый налог ежеквартально. Он не будет зависеть ни от доходов, ни от расходов.

Корректирующий коэффициент К2

Для тех, кого такая сумма устраивает, дальше можно не мучиться. Если же есть желание попробовать снизить налог, тогда изучаем региональный закон о введении ЕНВД. Наша цель найти информацию о корректирующем коэффициенте К2. Этот коэффициент способен значительно понизить сумму налога. Зависит он от вашего вида деятельности и от места ведения бизнеса. Согласитесь, несправедливо уравнивать налог с магазина, стоящего на окраине деревни и точно такого же магазина, работающего на оживлённом проспекте города милионника. Коэффициент К2 решает эту проблему.

Если в региональном законодательстве найти величину коэффициента у вас не получилось, то вам могут подсказать в налоговой, в которую вы вставали или планируете встать на учёт как плательщик ЕНВД.

Применение коэффициента К2

Для нашего примера К2 равен 0,5 (ноль целых пять десятых). Давайте пересчитаем налог с учётом этого коэффициента. Базовую доходность мы умножаем на величину физического показателя, затем умножаем на коэффициент-дефлятор и корректирующий коэффициент К2. Вменённый доход получается 24 273 рубля и налог с него 3 641 рубль в месяц или 10 923 рубля в квартал. Налог уменьшился вдвое.

Социальные взносы и ЕНВД

И ещё один приятный момент. Из рассчитанного налога можно вычитать социальные взносы. И предприятия и предприниматели могут вычесть из уже рассчитанного налога социальные взносы с зарплаты сотрудников. Если взносов было уплачено много, то можно сократить вменённый налог наполовину. Если мы рассчитали налог в размере 10 923, а страховых вносов заплатили 2 000 рублей, то налог к уплате будет 8 923 рубля. Т.е. мы вычитаем все взносы. Если же социальных взносов было уплачено 12 тысяч рублей, то уменьшить вменённый налог мы сможем не больше, чем наполовину. Т.е. ЕНВД к уплате будет равен 5 462 рубля.

Интересней ситуация с вычетами у индивидуальных предпринимателей, которые не имеют сотрудников. Такие ИП могут вычесть свои социальные взносы целиком, даже если налога не получиться к уплате вообще. Есть только одно условие – взносы можно вычесть из налога в том квартале, в котором они были фактически уплачены.