Письмо Клиентам про налоговую реформу 2026
Добрый день. Сейчас на рассмотрении в Думе законопроект, который сильно меняет налоги со следующего года. Изменения затрагивают Патент, УСН и Общую систему налогообложения. В этом письме будет небольшой обзор этих изменений. Обратите внимание, что законопроект - это не закон. На данный момент было только одно чтение законопроекта в Думе. Чтобы принять законопроект, необходимо провести три чтения. И в течение этих чтений законопроект может меняться. Второе чтение запланировано на середину ноября (плюс-минус 18 число). Скорее всего, второе и третье чтение пройдут в один день и до 20 ноября итоговый текст закона будет известен.
Соответственно, раньше 20 ноября нет смысла принимать какие-то решения. После второго чтения мы сделаем повторную рассылку, в которой расскажем об окончательных изменениях. И после этого, если изменения затрагивают ваш бизнес, можно будет начать обсуждать какие-то варианты действий.
ВАЖНО. Изменения, про которые мы говорим, повлияют только на налоги 2026 года. До конца этого года действуют старые правила, принимать законы, ухудшающие положения налогоплательщиков, задним числом нельзя. А то, что сейчас на рассмотрении в Думе, положение налогоплательщиков ухудшает.
УСН и НДС
С этого года у плательщиков УСН появилась обязанность платить НДС если их годовой доход (без учета расходов) превышает 60 миллионов рублей. Правило работает таким образом:
1. Если в течение прошлого года доход ИП или ООО на УСН превысил 60 миллионов, то в текущем году необходимо платить НДС с 1 января.
2. Если ИП или ООО начал год без обязанности платить НДС, но в течение года превысил лимит в 60 миллионов, то со следующего месяца появляется обязанность платить НДС.
Плательщики УСН могут выбрать один из двух вариантов НДС: по базовой ставке (20%) с возможностью принимать к вычету НДС со своих расходов или по пониженной ставке (5%) без возможности принимать что-то к вычету. НДС по ставке 5% считается от суммы доходов без учета расходов.
Если Вы хотите побольше узнать про особенности работы с НДС на УСН, то можете посмотреть запись прямого эфира на эту тему на канале Эльбы (ВК или Ютуб), мы там рассказывали о прошлогодней налоговой реформе.
Что меняется со следующего года?
Со следующего года будет понижен лимит, который позволяет работать на УСН без НДС. По текущему тексту законопроекта этот годовой лимит предлагается установить на отметке 10 миллионов (вместо действующих сейчас 60 миллионов). Т.е. уменьшить в шесть раз.
По результатам первого чтения закона в Думе стало понятно, что депутаты не согласны с этим предложением Правительства и лимит будет понижен не так сильно. Конкретные цифры на обсуждении не назывались, но РБК, ссылаясь на свои источники, писал, что речь идет о том, чтобы в следующем году сделать лимит 30 или 20 миллионов.
Важный нюанс
Т.к. обязанность платить НДС с нового года определяется по доходам налогоплательщика в прошлом году, то получается, что если ваши доходы за этот (2025) год будут выше того лимита, который установят депутаты, то с 1 января 2026 года Вы станете плательщиком НДС.
Учитывая, что последние годы налоговая очень часто выступает на стороне малого бизнеса (можно вспомнить высказывания главы ФНС Даниила Егорова на совещании у Президента, где он не согласился с инициативой крупного бизнеса по введению новых ограничений для малых предприятий на УСН), можно предположить, что кто-то из ФНС выпустит письмо, в котором скажет, что при определении обязанности налогоплательщика платить НДС с 1 января 2026 года, необходимо оценивать его доходы за 2025 год по лимиту, действовавшему в 2025 году. Это совершенно не вяжется с Налоговым кодексом, но налоговая уже давала подобные разъяснения просто чтобы чуть-чуть защитить интересы бизнеса.
Что делать если Вы окажетесь на НДС?
Первым делом нужно просчитать какой вариант выбрать - 20% или 5%. Скорее всего, у нас для этого есть вся информация, поэтому Вы можете просто написать нам на почту запрос с просьбой произвести расчеты и помочь выбрать наиболее подходящий для Вас вариант.
Тему выбора подходящей ставки мы чуть-чуть затронули на эфире с Эльбой, если Вы озабочены этим вопросом, рекомендуем посмотреть тот эфир. Если кратко - надо смотреть на ваши расходы - если среди них много расходов, в стоимости которых есть НДС, то выгодно перейти на НДС 20%, если таких расходов немного, то лучше выбрать НДС 5%. Если судить очень примерно, то чтобы НДС 20% оказался выгодней, расходы с НДС должны составлять более 75 процентов ваших доходов. Но это расчёт очень широкими мазками, надо смотреть на реальных цифрах.
Чтобы сохранить те же доходы, что вы получали в 2025 году, работая с НДС в 2026 году, необходимо повысить цену. При переходе на ставку НДС 5%, цену надо повысить ровно на 5%. Если ваши заказчики - бизнес, который работает на возмещаемом НДС (по ставке 20%), то для них повышение стоимости ваших товаров/услуг на сумму НДС не будет иметь абсолютно никакого значения. Платить Вам 100 рублей без НДС или 105 рублей (в т.ч. НДС 5 рублей) - никакой разницы. Вам нужно будет провести переговоры с заказчиками, донести до них эту мысль и перезаключить договоры.
Патентная система налогообложения
Законопроект предусматривает уменьшение лимита применения патентной системы. В текущей редакции новый лимит составляет 10 миллионов. Но, судя по всему, будет принят лимит чуть-чуть больше, как по УСН - 30 или 20 миллионов.
ВАЖНО. Принимаемые изменения не влияют на налоги этого года. Даже если депутаты примут лимит, который Вы в этом году превысите, налоги этого года пересчитывать не придётся.
Но превышение нового лимита в этом году повлияет на ваше право применения ПСН в следующем. Право перейти на патент в 2026 году определяется по доходам прошлого (2025) года. И если налоговики не решат чуть-чуть защитить интересы бизнеса и не выпустят письмо, которое противоречит налоговому кодексу, то в случае превышения нового лимита по ПСН в 2025 году, Вы не сможете получить патент на 2026 год. И Вам придется работать на какой-то другой системе налогообложения (УСН или ОСН). Скорее всего, Вам будет более выгодно работать на Упрощенной системе.
Если в следующем году Вы теряете право на применение ПСН и оказываетесь на УСН, то у Вас сразу же возникает обязанность платить НДС (если в законопроект не внесут какие-то правки). Подробней об этом прочитайте в двух предыдущих разделах (УСН и НДС, Что делать если Вы окажетесь на НДС?)
Патент на розницу и грузоперевозки
В текущей редакции законопроекта предусмотрена отмена патентов на розничную торговлю через стационарные точки (магазины, киоски, все, что каким-то образом закреплено на земле) и автомобильные грузоперевозки (только грузоперевозки, пассажироперевозки не трогают). Т.е. речь идет про полную отмену патента по этим видам деятельности. Если эту норму принимают, то не важно какой у Вас доход, Вы не сможете в 2026 году применять патент по этим видам деятельности.
Во время обсуждения законопроекта в Думе депутаты пообещали, что сохранят возможность применять Патент в стационарной рознице в небольших поселениях и отдаленных областях. Про грузоперевозки ничего не говорили.
Как спастись от НДС на УСН?
Один из вариантов, который сейчас активно обсуждается в интернете (как нам кажется, очень зря наши коллеги публикуют так много материалов на эту тему) – это переход со следующего года на АУСН. В текущей редакции законопроекта этот спецрежим никак не меняется. И если кто-то на УСН рискует со следующего года начать платить НДС, то в теории можно с 1 января перейти на АУСН и продолжить работать без НДС. Лимит там старый – 60 миллионов.
Но это не всем может подойти. На АУСН есть серьезные ограничения:
- Нельзя заниматься некоторыми видами деятельности (работу с маркетплейсами разрешили совсем недавно).
- Нельзя нанимать более 5 сотрудников.
- Открывать счета можно только в нескольких специально аккредитованных банках.
Есть два вида АУСН (по аналогии с обычной УСН) – с базой доходы и доходы минус расходы. Ставка на АУСН (доходы) 8%, а на АУСН (д-р) 20%. Но зато эти ставки заменяют страховые взносы (как фиксированные взносы ИП, так и взносы за сотрудников). Для кого-то такие ставки могут оказаться выгодней, чем работа на УСН с НДС.
Но учитывая какой сейчас поднимается в интернете шум на тему АУСН, есть вероятность, что ко второму чтению депутаты обратят внимание на эту «лазейку» и что-то с этим сделают.
Если хотите побольше узнать про АУСН, можете посмотреть наше видео, которое мы снимали как только этот спецрежим был принят (ВК или YouTube).
Ставки по УСН
Предлагается ограничить виды деятельности, которым в 2026 году можно будет применять пониженные ставки. Сейчас регионы сами решают кому какие льготы по УСН давать. Со следующего года, если закон примут, разрешать платить УСН по пониженным ставкам можно будет только определенному виду бизнеса. С большой долей вероятности в этот список не включат розничную торговлю (нам кажется, что эти изменения в первую очередь подсказаны законодателям крупными торговыми сетями, которым такая льгота для малого бизнеса совершенно не выгодна). Предварительный список Правительство обещало подготовить ко второму чтению закона, так что раньше середины ноября тут тоже ясности никакой не будет.
Страховые взносы сотрудников
Законопроект предполагает отмену льготы по страховым взносам, благодаря которой в этом году малый бизнес платит страховые взносы с части зарплаты выше полутора МРОТ по ставке 15% (а с полутора МРОТ - 30%). Если закон примут в таком виде, то со всей зарплаты придется платить взносы по ставке 30%. В ходе первого чтения депутаты обсуждали вариант сохранить эту льготу для определенных видов деятельности (в первую очередь социально значимых). Что в итоге будет принято, станет ясно в лучшем случае после 15 ноября.
Льготы IT-компаний
Законопроект предусматривает повышение страховых взносов для IT-компаний. Если кратко, то с зарплаты сотрудников, которые получают менее 230 тысяч в месяц, взносы увеличатся в два раза. С зарплаты, превышающей 230 тысяч рублей в месяц, по итогам года страховые взносы увеличатся чуть меньше, чем в два раза.
Повышение НДС до 22%
С 1 января планируется повысить базовую ставку НДС до 22%. Остальные ставки (10%, 7%, 5%) не меняются. И это, судя по всему, вопрос уже решенный, во время первого чтения даже ради популизма не обсуждался вариант НДС не поднимать.
Самое важное, что тут нужно предпринять – проверить свои договоры, которые Вы заключаете сейчас, и которые не будут закрыты до конца этого года. Посмотрите как прописана стоимость ваших работ (товаров). Если указана стоимость «в т.ч. НДС», то при изменении ставки НДС по этому договору Вы не сможете поднять свою цену. Вам придется работать по цене, зафиксированной в договоре, но платить с нее НДС не 20% (как Вы закладывали при заключении договора), а 22%. Если стоимость указана без НДС, а сумма НДС выделена отдельно, то юридически Вы имеете право поднять свою цену на сумму дополнительного НДС.
Но в любом случае мы рекомендуем провести переговоры со своими заказчиками и договориться с ними по какой цене Вы будете работать в следующем году. При заключении новых договоров это тоже необходимо обговаривать. И старайтесь в договорах указывать стоимость без НДС, выделяя налог отдельно.
Если отгрузка и оплата произошли в разных годах
Если отгрузка товара/услуги (т.е. дата в УПД или счете-фактуре) пришлась на 2025 год, то в этой отгрузке зафиксирована ставка НДС 20%. И изменение ставки в 2026 году никак не влияет на налоги по этой сделке. Даже если этот УПД/счф не были оплачены вашим покупателем.
Если в 2025 году была оплата, а отгрузка в 2026 году, то отгрузка делается по новой ставке. И то, что эта отгрузка была проавансирована с НДС 20% никого не волнует. А дальше - как Вы договоритесь с покупателем. Если он согласен на изменение цены в связи с увеличением НДС, то Вы выписываете УПД/счф на новую цену, а покупатель производит доплату (т.к. аванс он перечислил по старой цене со ставкой 20%). А если договориться не получается, то Вы должны будете выставить счф по старой цене, которая формировалась по ставке НДС 20%, но выделить из нее НДС по ставке 22% и, соответственно доплатить его в бюджет.
В 2018 году, когда был переход с НДС 18% на НДС 20%, мы сняли хорошее видео. Там более наглядно рассказано всё то, что мы описали в этом письме. Его можно посмотреть в ВК и на YouTube.
Как можно сэкономить на налогах если Вы на ОСН
В самом начале письма мы рассказывали, что на УСН возникает обязанность платить НДС, если доход за год превышает определенный лимит. Сейчас это 60 миллионов. Законопроект предлагает уменьшить этот лимит до 10 миллионов. С учетом предстоящих правок, лимит, скорее всего будет 20 или 30 миллионов. Если ваши доходы за 2025 году на Общей системе превысят лимит, который в итоге примут депутаты, то Вы вполне можете перейти на УСН, сохранив возможность платить НДС по базовой ставке (принимая к вычету НДС с покупок). Это позволит серьезно сэкономить на налоге на прибыль. Ставка налога на прибыль 25%. А максимальная ставка УСН (доходы минус расходы) – 15%.
С этим маневром нужно быть осторожным, если вдруг налоговая решит «помочь» упрощенцам, которые со следующего года должны будут платить НДС, и выпустит письмо, в котором скажет, что для определения обязанности платить НДС с 1 января 2026 года надо использовать лимит 2025 года (60 миллионов). Такой вывод будет противоречить Налоговому кодексу, но последнее время налоговая периодически выпускает письма, которые не стыкуются с формулировкой законов, но защищают бизнес. Возможно, безопасней будет воспользоваться этим маневром в 2027 году.
Почему мы пишем об этом так поздно?
Потому что первая новость об этих изменениях пришла в середине сентября. Текст законопроекта опубликовали 7 октября. Первое чтение прошло 22 октября. К сожалению, весь бизнес поставлен в такое положение, что на подготовку практически не остается времени. Мы до конца года будем прорабатывать план действий со всеми Клиентами, кто попадает под эти изменения. Просим с пониманием отнестись к тому, что, возможно, мы не сможем делать это оперативно, но мы уже сейчас начинаем собирать аналитику, по которой определим, кто попадает под изменения, и постараемся начать отрабатывать этот список как можно раньше.
Если тема налоговой реформы Вас заинтересовала, можете посмотреть наш большой обзор законопроекта в текущей редакции (ВК или YouTube) и небольшой отрывок из прямого эфира для спонсоров нашего канала, на котором мы поделились своими соображениями что это за изменения и к чему ведут (ВК или YouTube).
P.S. Понимаем, что текст большой, но и изменения, про которые в нём рассказано, глобальные. Надеемся, что Вы дочитали это письмо, и для Вас не будет сильным шоком, если вдруг через пару недель мы напишем, что со следующего года ваша налоговая нагрузка существенно вырастит 🙂
