Обложка статьи Центра Содействия Бизнесу СоветникЪ «Что такое НДФЛ? Заполняем 6-НДФЛ. Часть 1»

Что такое НДФЛ? Заполняем 6-НДФЛ. Часть 1

23 мая 2016

792
0

Налоговые органы взялись таки за подоходный налог. Значит и нам пришло время разобраться – что такое НДФЛ и как с этим жить.

В этой статье мы не будем углубляться во все сложности, какие только могут быть при расчёте этого налога. Рассмотрим самый простой случай. А именно работник – гражданин РФ, постоянно проживающий на территории России.

Наши рассуждения будем строить на основании первоисточника. А именно Налогового кодекса.

Этому налогу посвящена глава 23 – Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Статья 207. Налогоплательщики.

Налогоплательщики – все физические лица, которые получили доход на территории России. Все. И резиденты и нерезиденты.

Кто такие резиденты?

Это граждане, находящиеся на территории России не менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд. Обратите внимание, что речь идёт не о календарном годе. Соответственно, нерезиденты – те, кто находится на территории России меньше этого срока.

Повторюсь, сейчас мы не будем рассматривать сложные варианты, что бы не запутать читателей. Задавайте вопросы и рассмотрим каждый случай в отдельности. Или не задавайте вопросы, а просто ждите. Медленно, но верно мы расскажем обо всех случаях.

Сегодня поговорим о гражданах РФ постоянно проживающих на территории России и получающим один вид дохода – заработную плату у одного работодателя. Чтобы такому гражданину перестать быть резидентом, надо выехать за пределы России на срок более 6 месяцев. Внимание, если вас интересуют работники на морских месторождениях углеводородного сырья, российские военнослужащие, проходящие службу за границей, сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ, то эта статья не для вас. И мало вероятно, что мы будем давать разъяснения по этим категориям граждан. Наша компания работает для малого и среднего бизнеса, а он (малый и средний бизнес) не имеет своей армии и государственных чиновников.

Т.е. мы рассматриваем налогоплательщика – работника, гражданина РФ, постоянно проживающего на территории России.

Статья 208. Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации.

В этой главе перечислено много возможных доходов физического лица. Но мы остановимся на подпункте 6 пункта 1 этой статьи. Звучит он так: «вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений». Все поняли? Наёмного работника касается вот это: «вознаграждение за выполнение трудовых… обязанностей, выполненную работу». Проще говоря, это заработная плата.

В рассматриваемом нами случае источником дохода налогоплательщика является заработная плата, выплачиваемая за исполнение трудовых обязанностей.

Статья 209. Объект налогообложения.

Статья короткая, приведём её целиком.

«Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации»

Всё, что за пределами Российской Федерации, нас в рамках этой статьи не интересует. Поэтому переведём на русский язык часть пункта 1. Как объект налогообложения мы рассматриваем доход, полученный от источников в РФ, в нашем случае – от работодателя.

Статья 210. Налоговая база.

Статья не маленькая. Поэтому будем выбирать то, что касается нашего случая.

Налоговой базой в нашем случае будет выплачиваемая заработная плата в денежном выражении. Т.е. то, что начислили работнику и выплатили, перечислив на его расчётный счёт или выдав из кассы.

Обратите внимание, что если из дохода работника по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, например алименты, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

П.3 этой статьи даёт нам право применять налоговые вычеты для рассматриваемой налоговой базы. Например, наш работник имеет одного ребёнка младше 18 лет. Рассчитывая налог, мы его начисления уменьшим на этот вычет и затем только умножим на ставку налога.

Если же сумма таких вычетов больше, чем начисленная зарплата, то налоговая база равна нулю. И НДФЛ начислять и удерживать у такого сотрудника не надо. Но неиспользованные вычеты не переносятся на следующий календарный год. После Новогодней ночи всё обнуляется и вычеты начинаем собирать заново.

Статья 211. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме.

Не наш случай. Мы рассматриваем выплату заработной платы деньгами. О натуральной форме позже.

Статья 212. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды.

Тоже не про нас.

Статья 213. Особенности определения налоговой базы по договорам страхования.

Про страхование сейчас тоже не говорим.

Статья 213.1. Особенности определения налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами.

Опять особенности и опять не отвлекаемся.

Статья 214. Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации.

Опять же не про нас. Но не пролистывайте текст просто так. Посмотрите внимательно. Может что-то для вас актуально. Тогда не стесняемся – задаём вопросы. И мы обязательно раскроем эту тему в следующих статьях.

Статья 214.1. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.

Дальше мы будем писать только названия статей, если они не относятся к рассматриваемой теме.

Статья 214.2. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам физических лиц в банках, находящихся на территории Российской Федерации.

Статья 214.2.1. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива.

Статья 214.3. Особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги.

Статья 214.4. Особенности определения налоговой базы по операциям займа ценными бумагами.

Статья 214.5. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества.

Статья 214.6. Особенности исчисления и уплаты налога в отношении доходов по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц.

Статья 214.7. Особенности определения налоговой базы по доходам в виде выигрышей, полученных в букмекерской конторе и тотализаторе.

Статья 214.8. Истребование документов, связанных с исчислением и уплатой налога при выплате доходов по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц.

С особенностями национального налогообложения закончили. Читаем дальше.

Статья 214.9. Особенности определения налоговой базы, учета убытков, исчисления и уплаты налога по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Ан нет… Особенности продолжаются.

Статья 215. Особенности определения доходов отдельных категорий иностранных граждан.

Про иностранцев тоже сегодня договорились не упоминать. У них тоже есть свои особенности. :)

Статья 216. Налоговый период.

Очень коротка статья. Приведём её целиком. «Налоговым периодом признается календарный год».

Это очень важная информация. Помните, мы говорили, что налоговые вычеты могут превышать доход? Возможно кто-то подумал, что такого не бывает. Ведь вычеты такие маленькие…

Ситуация. Сотрудник в марте месяце ушёл в отпуск без сохранения заработной платы. Всякое в жизни бывает. А вышел на работу в декабре. У него два ребёнка. Т.е. вычет за год составит 33.6 тыс. руб. А зарплата за три месяца начислена в размере 30 тыс. руб. Вот и превышение. Подоходного налога не будет.

Хотим сразу предостеречь от других ситуаций. Если с января месяца дохода у сотрудника не было, а появился он только в декабре, за предыдущие месяцы вычет не предоставляйте. Это небезопасно. Налоговики в своих письмах однозначно утверждают, что вычеты начинают предоставляться с месяца, в котором появился первый доход. Хотя моё мнение, что это не верно. Налоговый кодекс чётко говорит – налоговый период год, а вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода. И все расчёты надо делать за год.

Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения).

Очень интересная статья и очень объёмная. Но мы договорились рассмотреть самый простой вариант. Иначе запутаемся в сложностях и не усвоим азов.

Статья 217.1. Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества.

И опять особенности…

Статья 218. Стандартные налоговые вычеты.

Наш пример без налоговых вычетов. Но статья очень интересная и ей будет посвящён отдельный материал.

Статья 219. Социальные налоговые вычеты.

Не менее интересная статья. Не все социальные налоговые вычеты применяются работодателем. Поэтому и рассматривать будем этот вопрос в другом материале. Помним – мы идём от простого к сложному.

Статья 219.1. Инвестиционные налоговые вычеты.

Пока тоже не про нас. Но это не могу не показать.

Слабо рассчитать?! :)

Статья 220. Имущественные налоговые вычеты.

Наш сотрудник не не приобретал недвижимого имущества. Пропускаем.

Статья 220.1. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок.

Статья 220.2. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе.

Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты.

Эта глава относится к тем, кто ведёт профессиональную деятельность самостоятельно. А мы рассматриваем отношения сотрудник – работодатель.

Статья 222. Полномочия законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации по установлению социальных и имущественных вычетов.

Статья 223. Дата фактического получения дохода.

А вот это уже интересно. Изучаем подробно. Информация из этой статьи пригодится для составления отчётности по нашему сотруднику.

Статья определяет для нас две даты получения дохода. И если судить по форме отчёта 6-НДФЛ, законотворцы сами запутались в своих определениях.

В первых пунктах статьи указывается, что датой фактического получения дохода является дата выплаты денежных средств.

Но в п.2 говорится иное. Для дохода, являющимся оплатой труда, фактической датой получения дохода считается последний день месяца за который этот доход начислен.

Запомним это.

Статья 224. Налоговые ставки.

П.1: «Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей».

В статье перечислены все ставки НДФЛ. Но нашего примера касается только эта. Ставка НДФЛ для наёмного сотрудника, гражданина РФ, резидента РФ и при условии, что доход получен от российского источника – 13%.

Статья 225. Порядок исчисления налога.

Цитата: «1. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы».

Перевод – рассчитали налоговую базу – 13% от неё и будет сумма налога.

Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами.

Внимание! Начинается самое интересное. Во-первых, определимся кто такие налоговые агенты.

Налоговые агенты, это те, кто выплачивает доход физическим лицам. В нашем случае – это предприятие или индивидуальный предприниматель, нанявшие работников. Работники сами не уплачивают НДФЛ. Этот налог рассчитывает, удерживает у работника и уплачивает в бюджет.

Вот здесь пора вспоминать, что мы запомнили в ст. 223.

Цитата: «3. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога».

Не смотря на сложность конструкции, всё предельно ясно. Раз налоговый агент, выплачивающий зарплату, значит дата фактического получения дохода – последний день месяца, за который доход начисляется. В этот день начисляем НДФЛ. Обратите внимание, что Налоговый кодекс однозначно определяет способ начисления – нарастающим итогом за календарный год с зачётом удержаний за предыдущие месяцы. Для продвинутых читателей – полная аналогия с налогом на прибыль предприятий. Если при расчёте налога на прибыль мы учитываем все вычеты (расходы) за год, то почему мы так обижаем физ.лиц? И не позволяем принимать к учёту вычеты за месяцы, в которых не было дохода? Непонятно. Верней понятно – чиновники, комментируя законодательство, никогда не вникают в тему и не читают текст закона целиком. Выхватывают кусок, непосредственно касающийся комментируемого положения (определения, ситуации) и на основании усечённой информации делают выводы.

Кстати, форма 6-НДФЛ, введённая с 2016 года, подтверждает принцип расчёта НДФЛ нарастающим итогом. Установлено, что она формируется за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Ещё цитата: «Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога». Это значит, что если ваш сотрудник подрабатывает где-то ещё, то при расчёте НДФЛ, это не должно вас волновать. Считаем только свои начисления заработной платы.

Налог рассчитали. Теперь надо его удержать. Вопрос – когда? Читаем первоисточник: «Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом».

Особенности не учитываем. Помним, что рассматриваем самый простой случай, что бы усвоить основу.

Всё логично. Удержать часть из целого можно только когда имеем целое. Удержать налог из зарплаты можно в тот момент, когда зарплата выплачивается. Для этого не обязательно выдать сотруднику всю сумму, а затем отобрать налог. Достаточно выдать то, что причитается по расчёту за вычетом подоходного налога.

Запоминаем – дата удержания налога – это дата фактической выплаты дохода. Это знание нам пригодится при заполнении формы 6-НДФЛ.

Следующий важный момент – когда перечислить в бюджет, удержанный у работник НДФЛ.

Цитата: «6. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода».

Всё логично и понятно. Удержали налог сегодня, перечислили в бюджет завтра.

В этой же статье установлено – куда перечислить удержанный налог.

Цитата: «7. Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, если иной порядок не установлен настоящим пунктом».

В нашем примере нет никакого иного порядка. Поэтому перечисляем удержанный НДФЛ по месту регистрации работодателя (организации или индивидуального предпринимателя.

Любопытная цитата из этой же статьи: «8. Удержанная налоговым агентом из доходов физических лиц, в отношении которых он признается источником дохода, совокупная сумма налога, превышающая 100 рублей, перечисляется в бюджет в установленном настоящей статьей порядке. Если совокупная сумма удержанного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 рублей, она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года».

Это значит, что если у вас налог к перечислению получился меньше 100 рублей, то можно подождать с его перечислением. И сделать это когда накопится сумма больше 100 рублей. Но если заканчивается год, т.е. налоговый период, то ждать уже некогда – перечисляйте даже 3 рубля.

И последняя интересная цитата этой статьи: «9. Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц».

Без комментариев. :)

Статья 226.1. Особенности исчисления и уплаты налога налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов.

Пропускаем эту статью. Нашего случая она не касается.

Статья 227. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами.

Эта статья касается тех, кто ведёт предпринимательскую деятельность. Т.е. тоже не про наш случай.

Статья 227.1. Особенности исчисления суммы налога и подачи налоговой декларации некоторыми категориями иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в Российской Федерации. Порядок уплаты налога.

Опять не про нас.

Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога.

В нашем случае нет таких доходов.

Статья 229. Налоговая декларация.

Налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками. А мы рассматриваем ситуацию со стороны налогового агента.

Статья 230. Обеспечение соблюдения положений настоящей главы.

Цитата:

«1. Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов, а также расходов и сумм, уменьшающих налоговую базу, в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации, реквизиты соответствующего платежного документа».

Суть – работодатели как налоговые агенты должны вести учёт всех начисленных и выплаченных доходов, удержанного и перечисленного НДФЛ.

Вопрос – как? Раньше для этого была форма 1-НДФЛ. Форма довольно громоздкая и недостаточная для сбора всей информации, необходимой для отчётности в 2016 году. Бухгалтерские программы пытаются её доработать. От чего форма становится ещё сложней.

Поэтому я рекомендую составить свой учётный регистр. Надо только собрать в ней всю необходимую информацию.

Цитата:

«2. Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета: документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи».

Речь о справке 2-НДФЛ.

Продолжение цитаты: «расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов». Это 6-НДФЛ.

Как предоставлять эти отчёты? Цитата: «Документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляются налоговыми агентами в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек налоговые агенты могут представлять указанные сведения и расчет сумм налога на бумажных носителях». Можно обойтись и без комментариев, но всё же… Если вы отчитываетесь за 25 человек и больше, то только в электронном виде. Если в вашем отчёте меньше 25 человек, то можно и на бумаге.

Цитата: «3. Налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов». Если сотруднику потребовалась справка о полученном доходе, исчисленном и удержанном налоге, то это 2-НДФЛ.

Статья 231. Порядок взыскания и возврата налога.

Если вы, как налоговый агент удержали с сотрудника больше НДФЛ, чем полагается, сообщите ему об этом и верните налог. Как? Только на расчётный счёт сотрудника. Это прямо прописано в Налоговом кодексе: «Возврат налогоплательщику излишне удержанных сумм налога производится налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении».

Подробней о возврате НДФЛ будем говорить в следующих материалах.

Статья 231.1. Особенности возврата налога, удержанного налоговым агентом с отдельных видов доходов.

Отдельные виды доходов мы не рассматривали, поэтому и особенности возврата рассматривать сейчас не будем.

Статья 232. Устранение двойного налогообложения.

Очень интересная статья, но к нашему примеру не относится.

На этом всё. Далее рассмотрим пример начисления заработной платы одному сотруднику в течение года. Причём сотрудник в отпуск не ходил, больничный не брал. За границей дольше 6 месяцев не задерживался. Никаких других доходов от нас не получал и прав ни на какие вычеты нам не заявлял. Первая часть зарплаты ему выплачивается 20 числа текущего месяца, вторая часть – 10 числа следующего месяца. Для тех, кто действительно хочет разобраться в НДФЛ досконально, разбор примера обязателен. Обучение и понимание должно идти от простого к сложному. А если пропустить какой-то момент в изучении материала и перейти сразу к особым (сложным) случаям, то полного понимания не достигнуть и ошибок не избежать.

Применительно к нашему примеру, мы должны запомнить:

  • Выплата первой части заработной платы за текущий месяц, произведённая в текущем месяце выплатой дохода не признаётся. Т.к. заработная плата ещё не начислялась, а будет начислена только в последний день месяца. И ещё не факт, что будет начислена в том размере, в котором сделаны перечисления.
  • Датой фактического получения дохода признаётся последний день месяца за который доход начисляется.
  • Датой фактической выплаты дохода признаётся день выплаты зарплаты после её начисления.
  • Датой удержания НДФЛ признаётся дата фактической выплаты дохода.
  • Сроком перечисления НДФЛ в бюджет признаётся следующий день после фактической выплаты дохода.

Итак, понеслись… :)

Исходя из условий и учитывая 23 главу Налогового кодекса, мы имеем сотрудника резидента РФ, получаемого доход, облагаемый по ставке 13%, а наше предприятие является агентом по начислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц. Так же у нашего предприятия есть обязанность отчитаться об этих действиях перед государством.

Год начался – начинаем начисление и выплату налога. Файл 1. Если ваша деятельность соответствует приведённому примеру, можете рассчитывать заработную плату прямо в ней.

4 раза нам придётся сдать форму 6-НДФЛ. Все четыре отчёта в заполненном виде есть в приложении к этой статье.

Сроки подачи 6-НДФЛ:

  • за 1 квартал – 30 апреля;
  • за полугодие – 31 июля;
  • за 9 месяцев – 31 октября;
  • за год – 1 апреля следующего года.

Так же не позднее 1 апреля следующего года мы должны подать справку 2-НДФЛ на нашего сотрудника.

Справка и прилагаемые реестры, заполненные данными из нашего примера тоже в приложениях к данной статье.

А чтобы иметь возможность составить необходимые отчёты, мы должны вести регистры налогового учёта по НДФЛ. Можно использовать отменённую форму 1-НДФЛ, а можно придумать и самим. Просто надо собрать в ней все сведения, необходимые для заполнения отчётности по НДФЛ.

В приложениях примеры оформлены от имени индивидуально предпринимателя. Поскольку для предприятия лучше иметь бухгалтерскую программу или обратиться за услугами в бухгалтерскую контору.

Мы готовим статьи по НДФЛ с вариациями, т.е. в следующих статьях будем рассматривать и иностранных работников, и как быть, если сотрудник был на больничном или в отпуске.

В какой последовательности будут выходить статьи будет зависеть только от вас. Пишите нам свои вопросы через форму «Задать вопрос автору»

6 000 руб
Бухгалтерское обслуживание для Вашего бизнеса! Более 10 лет на рынке!
Бухгалтерское обслуживание для малого бизнеса